工程審計怎么做？

對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計工作中的一項重要內(nèi)容，其最終目標(biāo)是確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設(shè)周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機(jī)關(guān)在開展相關(guān)審計工作時，也應(yīng)根據(jù)工程項目建設(shè)的不同階段確定相應(yīng)的審計要點。

一、項目可行性研究階段的審計要點

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風(fēng)險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟(jì)和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應(yīng)把握好以下要點：

1. 分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；

2. 調(diào)研內(nèi)容是否全面；

3. 調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；

4. 專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；

5. 可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；

6. 項目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；

7. 技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性是否科學(xué)；

8. 財務(wù)上是否具備盈利性、合法性；

9. 環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性；

10. 項目建議書是否堅持實事求是的原則；

11. 擬建項目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。

二、項目設(shè)計階段的審計要點

工程項目的設(shè)計方案是整個項目的藍(lán)圖，事關(guān)整個項目建設(shè)的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應(yīng)關(guān)注以下要點：

1. 工程建設(shè)理由及條件；

2. 工程選址及建設(shè)規(guī)模；

3. 工程主要內(nèi)容及投資形式；

4. 經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明；

5. 是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要；

6. 施工圖的設(shè)計是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。

三、項目招投標(biāo)階段的審計要點

項目建設(shè)招投標(biāo)是項目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進(jìn)競爭機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1. 招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；

2. 投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達(dá)標(biāo)；

3. 招標(biāo)小組評標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

四、項目建設(shè)合同簽訂階段的審計要點

建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)把握以下方面：

1. 工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；

2. 合同的訂立是否以立項報告及招標(biāo)為依據(jù)，有無超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；

3. 合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對于定額套用、費用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；

4. 是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；

5. 合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。

五、項目建設(shè)施工階段的審計要點

建設(shè)階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對這一階段的審計，應(yīng)重點做好以下工作：

一是材料采購方面，審計人員應(yīng)檢查項目單位是否根據(jù)要求進(jìn)行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；

二是設(shè)計變更方面，審計人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴(yán)格按施工圖施工并且不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，是否從申報制度上嚴(yán)格控制；

三是施工組織設(shè)計方面，應(yīng)審查施工組織設(shè)計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；

四是索賠事項方面，審計人員應(yīng)重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

六、項目竣工驗收階段的審計要點

項目竣工驗收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標(biāo)志，在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實，具體包括以下內(nèi)容：

1. 工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；

2. 是否存在因設(shè)計不合理，導(dǎo)致工程不能發(fā)揮效益的問題；

3. 工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；

4. 有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

七、項目結(jié)算階段的審計要點

項目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計目標(biāo)是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟(jì)損失。審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

1. 工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；

2. 材料用量和價格是否合理，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況；

3. 費用計算程序和取費標(biāo)準(zhǔn)是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；

4. 工程預(yù)結(jié)算書計算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；

5. 深入施工現(xiàn)場，抽查核對設(shè)計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

八、項目運營階段的審計要點

對項目投入運營后的審計，主要是檢查預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應(yīng)重點做好以下工作：

通過對項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際運營數(shù)據(jù)的對比，分析項目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)；

通過分析評價找出未實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的原因，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，采取應(yīng)對措施，以改善經(jīng)營管理，減少經(jīng)濟(jì)損失；

同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進(jìn)工程投資決策更加科學(xué)合理，提高項目決策、管理和建設(shè)的水平。