行業(yè)資訊
工程審計工作中的8大階段審計關(guān)鍵點
工程審計怎么做?
對工程項目,尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關(guān)固定資產(chǎn)投資審計工作中的一項重要內(nèi)容,其最終目標是確保工程質(zhì)量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設(shè)周期一般較長,往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié),因此,審計機關(guān)在開展相關(guān)審計工作時,也應根據(jù)工程項目建設(shè)的不同階段確定相應的審計要點。
一、項目可行性研究階段的審計要點
可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點,也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究,應是工程技術(shù)經(jīng)濟最優(yōu)的方案,能使國家以較小的風險、合理的投資,獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中,應把握好以下要點:
1. 分析項目調(diào)研程序是否科學;
2. 調(diào)研內(nèi)容是否全面;
3. 調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分;
4. 專家意見是否獨立、客觀,反對意見是否得到重視;
5. 可行性研究報告是否在客觀的前提下,通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析,經(jīng)過多方案的比較論證后提出的;
6. 項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性;
7. 技術(shù)和設(shè)備的先進性、適用性、可靠性是否科學;
8. 財務(wù)上是否具備盈利性、合法性;
9. 環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性;
10. 項目建議書是否堅持實事求是的原則;
11. 擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究,測算分析是否符合實際情況。
二、項目設(shè)計階段的審計要點
工程項目的設(shè)計方案是整個項目的藍圖,事關(guān)整個項目建設(shè)的最終成敗。在對這一階段的審計中,審計人員應關(guān)注以下要點:
1. 工程建設(shè)理由及條件;
2. 工程選址及建設(shè)規(guī)模;
3. 工程主要內(nèi)容及投資形式;
4. 經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明;
5. 是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要;
6. 施工圖的設(shè)計是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標準件制作的需要,是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。
三、項目招投標階段的審計要點
項目建設(shè)招投標是項目單位按照《招標投標法》要求,利用現(xiàn)有建筑市場,全面引進競爭機制,保證工程質(zhì)量,降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中,審計人員[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]應重點關(guān)注以下內(nèi)容:
1. 招投標程序是否合法,操作是否規(guī)范;
2. 投標單位的資質(zhì)是否合規(guī),能力是否達標;
3. 招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。
四、項目建設(shè)合同簽訂階段的審計要點
建設(shè)合同是承包方進行工程建設(shè),發(fā)包方支付工程價款,明確雙方當事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù),也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時,審計人員應把握以下方面:
1. 工程建設(shè)是否遵守“先訂合同,后施工”的原則,是否存在無合同施工的現(xiàn)象;
2. 合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù),有無超計劃、超標準擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象;
3. 合同條款是否齊全嚴謹,對于定額套用、費用計取、材料供應、質(zhì)量標準、工期進度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責任等主要條款是否明確;
4. 是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款;
5. 合同是否對工程分包作出了相應的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定,對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為,是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。
五、項目建設(shè)施工階段的審計要點
建設(shè)階段的審計,實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對這一階段的審計,應重點做好以下工作:
一是材料采購方面,審計人員應檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調(diào)研,以確定材料價格,排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能;
二是設(shè)計變更方面,審計人員應檢查在建設(shè)單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價,對任何一方提出的工程設(shè)計變更,是否從申報制度上嚴格控制;
三是施工組織設(shè)計方面,應審查施工組織設(shè)計是否從全局出發(fā),抓重點抓難點,抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié),確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性;
四是索賠事項方面,審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定,索賠金額是否合理,是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。
六、項目竣工驗收階段的審計要點
項目竣工驗收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標志,在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實,具體包括以下內(nèi)容:
1. 工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件,驗收是否嚴格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行;
2. 是否存在因設(shè)計不合理,導致工程不能發(fā)揮效益的問題;
3. 工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題;
4. 有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料,是否簽訂了工程保修合同。
七、項目結(jié)算階段的審計要點
項目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價,避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟損失。審計人員應重點關(guān)注以下方面:
1. 工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行,有無多計、重計、漏計工程量;
2. 材料用量和價格是否合理,有無應調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況;
3. 費用計算程序和取費標準是否配套,有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數(shù)等情況;
4. 工程預結(jié)算書計算結(jié)果是否正確,有無人為錯算、多算的情況;
5. 深入施工現(xiàn)場,抽查核對設(shè)計圖紙所記錄的尺寸,有無錯記工程量的情況。
八、項目運營階段的審計要點
對項目投入運營后的審計,主要是檢查預期目標的實現(xiàn)情況。一個好的項目,有了一定的投入,不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學,都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中,審計人員應重點做好以下工作:
通過對項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際運營數(shù)據(jù)的對比,分析項目預期的目標是否達到,主要效益指標是否實現(xiàn);
通過分析評價找出未實現(xiàn)預期目標的原因,找出存在的問題,總結(jié)經(jīng)驗教訓,采取應對措施,以改善經(jīng)營管理,減少經(jīng)濟損失;
同時,通過及時有效的信息反饋,為未來的同類工程項目決策提供建議,促進工程投資決策更加科學合理,提高項目決策、管理和建設(shè)的水平。
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